Об изменениях в порядке начисления и льготах по налогу на имущество за 2015 год

Об изменениях в порядке начисления и льготах по налогу на имущество за 2015 год

С 2015 года Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ была введена в действие глава 32 Налогового кодекса РФ, устанавливающая новый порядок расчета налога на имущество физических лиц – исходя из кадастровой стоимости этого имущества.


До 1 января 2020 г. субъектам Российской Федерации предоставлена возможность самостоятельно определить дату перехода на новый порядок расчета. В 28 регионах принято решение перейти на расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости с 2015 года. В остальных регионах, в числе которых и Ленинградская область, расчет налога за 2015 год осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости, как и за предыдущий период.

Объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц за 2015 год признаются жилые дома (в том числе жилые строения на земельных участках, предоставленные для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, а также объекты незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, машино-место.

Расчет налога по инвентаризационной стоимости производится исходя из суммарной инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора, который за 2015 год установлен в размере 1,147 (в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). То есть для определения налоговой ставки суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов налогообложения умножается на коэффициент-дефлятор. Если произведение окажется не более 300 тыс. рублей, то ставка налога не будет превышать 0,1%; свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – ставка может быть установлена решениями органов местного самоуправления в пределах от 0,1% до 0,3%; свыше 500 тыс. руб. – ставка может быть повышена до 2%.

Приведем пример расчета. Налогоплательщик имеет в собственности на территории одного муниципального образования гараж (инвентаризационная стоимость – 35 тыс. руб.) и квартиру (инвентаризационная стоимость – 250 тыс. руб.). Суммарная инвентаризационная стоимость всего имущества составляет 285 тыс. руб. (35 тыс.+250 тыс.). При расчете налога за 2015 год суммарную инвентаризационную стоимость необходимо умножить на коэффициент-дефлятор, в итоге она составит 326, 9 тыс. руб. Так как полученная величина превысила 300 тыс. руб., будет применяться налоговая ставка от 0,1% до 0,3%.

В настоящее время Федеральная налоговая служба продолжает процесс начисления физическим лицам налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2015 год. Рассылка налоговых уведомлений по всем регионам Российской Федерации осуществляется через ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России.

Пользователям «Личного кабинета налогоплательщика» уведомление об уплате налогов направляется в электронной форме.

Напоминаем, что в 2016 году на всей территории Российской Федерации действует единый срок уплаты имущественных налогов за 2015 год – 1 декабря 2016 г.

О льготах

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и рассчитывается по ставкам, устанавливаемым Советом депутатов на территории каждого муниципального образования в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

В перечень льготных категорий по уплате налога на имущество входят:

— Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

— инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

— участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий;

— лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

— военнослужащие, а также граждане, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

— члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

— родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

— пенсионеры;

— граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане;

— лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок.

Полный перечень лиц, имеющих право на предоставление льготы по налогу, размещен на стендах инспекции, а также на сайте ФНС России www.nalog.ru.

С 2015 г. в связи с вступлением в силу гл. 32 Налогового кодекса РФ «О налоге на имущество ФЛ» указанные льготные категории граждан освобождаются от уплаты налога в отношении только одного объекта налогообложения следующих видов недвижимого имущества:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) мастерская, ателье, студия, жилое помещение, используемые для профессиональной творческой деятельности либо для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек;

4) хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв. м, расположенное на садовых и дачных участках;

5) гараж или машино-место.

Если налогоплательщик владеет в течение налогового периода (года) недвижимостью разных видов (например, жилой дом и гараж), то он имеет право на предоставление льготы по каждому из объектов налогообложения.

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например двух квартир, налогоплательщик может выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота. О выборе объекта льготного налогообложения следует уведомить (лично, по почте, через представителя) налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@. При отсутствии такого уведомления от налогоплательщика льгота будет предоставлена в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной суммой налога.